Diferença permanente de opções de ações

Planos de compensação de ações comparados e contrastados A economia atual ofereceu uma oportunidade para rever as vantagens e desvantagens, bem como os tratamentos fiscais e contábeis, dos vários tipos de remuneração de ações que os bancos usam para compensar e incentivar os executivos. Estes incluem opções de ações de incentivo (ISOs), opções de ações não qualificadas (NQSOs), estoque restrito e ações fantasmas. O status da economia e os valores das ações bancárias resultantes podem fazer com que um tipo de compensação de ações seja mais atraente e gerenciável do que outro tipo, portanto, a oportunidade de revisão. Discutiremos cada tipo separadamente. Incentive Stock Options (ISOs) Os ISOs conferirão tratamento fiscal benéfico ao empregado na forma de negociação de compensação atual às taxas de imposto ordinárias para futuros ganhos de capital. O empregado não reconhece a renda até as ações serem vendidas, pelo que o empregado deve sair em frente aos ganhos realizados após a venda (assumindo que as taxas de ganho de capital ficam mais baixas do que as taxas ordinárias). O valor do ganho de capital será a diferença entre o preço de venda eo preço da opção pago. Em geral, os ISOs devem cumprir os seguintes requisitos prescritos pelo IRS: O preço da opção não deve ser inferior ao valor justo de mercado da ação na data da concessão e deve ser exercível com dez anos a partir da data da concessão. O empregado não pode possuir ações com mais de 10 do total de poder de voto combinado de todas as ações com direito a voto. O empregado deve ser um empregado a partir do momento em que a opção é concedida até três meses antes da opção ser exercida. O empregado não pode dispor do estoque resultante do exercício das opções no prazo de dois anos a partir da data da concessão. O funcionário deve manter o estoque por pelo menos um ano após o exercício. Se o estoque for vendido dentro do período requerido de retenção de um ano, um resultado de perda de renda é qualificado e o ganho na venda é tratado como compensação em vez de ganho de capital (embora não esteja sujeito a retenção de imposto de renda ou emprego se as opções fossem exercidas após 22 de outubro de 2004). Tratamento do livro ndash Geralmente, quando os ISOs são concedidos, a despesa de compensação é registrada em um valor igual ao valor justo da opção na data do tempo de concessão, o número de opções adquiridas outorgadas (as opções não cobradas serão contabilizadas como compensação, na medida em que elas são adquiridas ou o desempenho ocorre ). Na data do exercício, as ações ordinárias e APIC são creditadas. Tratamento tributário ndash Para fins fiscais, os ISOs quando concedidos não são uma compensação para o empregado, portanto, nenhuma dedução fiscal é permitida pelo valor da compensação deduzida nos livros. Isso normalmente resulta em uma diferença de imposto de livro permanente. No entanto, se o empregado vender as ações antes do período de espera de um ano, o resultado será uma remuneração do empregado. O banco terá uma dedução de compensação correspondente. Opções de ações não qualificadas As opções de ações não qualificadas (NQSOs) são opções de estoque que não atendem aos requisitos acima para ser um ISO. Ao contrário de ISOrsquos, eles terão elementos do rendimento de remuneração e do lucro de ganho de capital (pode ser curto ou longo prazo) para o empregado. Tratamento de livros ndash O mesmo que para ISOs. Ndash de tratamento fiscal Em contraste com os ISO, os NQSOs são tributáveis ​​mediante concessão, desde que o estoque tenha um valor justo de mercado facilmente verificado (definido muito especificamente no Código). Porque o valor da maioria dos recursos bancários da comunidade wonrsquot atende a definição restrita de lsquoreadily ascertainablersquo, NQSOs do banco são geralmente tributados ao empregado após o exercício. O valor da receita é a diferença entre o valor justo de mercado da ação eo preço de exercício que o empregado pagou por ela. O banco obteria uma dedução de compensação correspondente. Resultados de ganho de capital de curto prazo ou de longo prazo quando as ações são vendidas, dependendo do período de retenção, que começa no dia seguinte ao exercício. Uma vez que tanto o tratamento contábil como o tratamento tributário resultarão em uma dedução de compensação, apenas em diferentes momentos, os resultados da diferença temporária afetando o cálculo do imposto diferido (ao contrário dos ISO vendidos após o período de espera de um ano). Stock restrito O estoque restrito é diferente dos ISOs e NQSOs em que o estoque real é concedido, não apenas uma opção para comprar ações no entanto, existem restrições sobre o estoque relativo à capacidade do recipientrsquos de possuir, vender ou dispor de forma total o estoque. É comum que a propriedade total do estoque seja adquirida após incrementos específicos de tempo, e. 25 lsquovestsrsquo após cada ano de realização de serviços por quatro anos. Ou, o estoque é válido quando determinados objetivos de desempenho são atingidos. Tratamento de livros ndash O estoque restrito é gasto como compensação pelo valor justo do estoque conforme ele ganha (ou é obtido através do serviço). Tratamento tributário ndash Enquanto o estoque restrito é intransferível e sujeito a um risco substancial de confiscadores, um funcionário não reconhece a renda até o risco caducar. Se a aquisição das ações estiver condicionada ao desempenho de serviços futuros, existe um risco substancial. Assim, no caso da aquisição de ações de forma incremental ao longo do tempo e no desempenho dos serviços, o empregado reconhecerá a receita em cada um desses incrementos quando o estoque for totalmente de propriedade. O valor da receita (que está sujeito a retenção no método especificado no contrato de ações) equivale ao valor justo de mercado do estoque no momento em que eleva o número de ações adquiridas durante esse aumento de tempo específico. O banco terá uma dedução de remuneração correspondente, ao mesmo tempo que o salário seja reconhecido pelo empregado. 83 (b) Election ndash Uma opção disponível para os funcionários que recebem ações restritas é fazer o que se chama uma eleição de 83 (b) que permite ao empregado reconhecer para fins fiscais o valor de todo o montante da bolsa de ações restrita na data do prêmio , Em vez de gradualmente ao longo do tempo. Isso pode ser vantajoso se o valor justo do estoque for baixo na data do prêmio, é improvável que o empregado perca todas as ações e o valor deverá aumentar substancialmente. Se for esse o caso, então, quando as ações forem vendidas, elas poderão estar sujeitas a impostos a taxas de ganho de capital a longo prazo. No entanto, se o empregado paga o imposto 83 (b), então, posteriormente, perde as ações por qualquer motivo, nenhum reembolso pode ser obtido. Esta eleição deve ser feita dentro de 30 dias a partir da data do prêmio. Obviamente, esta é uma eleição que deve ser feita com uma consideração cuidadosa. Tal como acontece com os NQSO, o momento da dedução de compensação para fins de imposto contra livro pode resultar em diferenças temporárias que entrarão no cálculo do imposto diferido. O estoque Phantom Stock Phantom é mais como um plano de compensação diferido do que um veículo proprietário. O estoque fantasma doesnrsquot atribui ações reais, mas usa o cálculo de dividendos ou apreciação em ações reais para determinar os montantes da remuneração diferida que são creditados a um empregado para obter o pagamento futuro na aposentadoria. O funcionário geralmente é premiado com um número de lsquounitsrsquo (determinado pelo comitê administrativo), onde cada lsquounitrsquo gera o mesmo valor de remuneração diferida que uma ação de ações gera dividendos ou aprecia em valor. Por exemplo, se uma ação de ações receberia 100 em dividendos, o empregado recebeu 10 lsquounitsrsquo de ações fantasmas, então serão creditados na conta de compensação diferida do empregado para pagamento futuro. Além disso, a conta pode ser creditada com aumentos no valor de mercado do estoque. Isso tem a vantagem de vincular a compensação ao desempenho das ações, enquanto na verdade não diluem o interesse dos atuais acionistas. O estoque de fantasmas também pode funcionar bem para executivos mais jovens que donrsquot possuem os recursos para exercer opções de ações. Tratamento de livros ndash A despesa de compensação é registrada pelo valor da remuneração diferida creditada na conta do empregado (uma conta de passivo). Quando os pagamentos são feitos no futuro, o passivo é debitado. Tratamento tributário ndash O empregado será tributado quando a remuneração diferida for efetivamente recebida na aposentadoria (quando o empregado for provável em um suporte fiscal menor). O banco recebe uma dedução de compensação correspondente quando o empregado reconhece a renda. Isso resulta em uma diferença temporária entre o tratamento contábil e fiscal. Copie 2017 Fortner, Bayens, Levkulich Garrison, P. C. Todos os direitos reservados. Site por TruliumEResearch Technology (ERES) ERES raquo Tópicos raquo Efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em ações Estes trechos retirados do ERES 10-K arquivado em 2 de março de 2009. O efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160Não.160123R fornece esse rendimento Os efeitos tributários dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária vigente. De acordo com a atual lei tributária Federal U. S.160, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações financeiras do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006, 2007 e 2008 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160 milhões, 0,4160million e 0,6160million, respectivamente. Compromissos e contingências O efeito tributário relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a atual lei tributária Federal U. S.160, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações financeiras do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006, 2007 e 2008 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160 milhões, 0,4160million e 0,6160million, respectivamente. Compromissos e contingências O efeito tributário relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a atual lei tributária Federal U. S.160, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações financeiras do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006, 2007 e 2008 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160 milhões, 0,4160million e 0,6160million, respectivamente. Estes trechos tirados do ERES 10-K arquivado em 7 de março de 2008. O efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão Em deduções fiscais nos termos da legislação tributária vigente. De acordo com a atual lei tributária Federal U. S.160, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações financeiras do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006 e 2007 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160million e 0,8160million, respectivamente. Compromissos e contingências O efeito tributário relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a atual lei tributária Federal U. S.160, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações financeiras do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006 e 2007 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160million e 0,8160million, respectivamente. Este trecho retirado do ERES 10-K arquivado em 9 de março de 2007. O efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão Em deduções fiscais nos termos da legislação tributária vigente. De acordo com a atual lei tributária Federal U. S.160, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento da demonstração financeira do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações no exercício encerrado em dezembro de 2006, referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160 milhões. A partir de dezembro de 1603, 2006, 3.158.454 opções com preço de exercício médio ponderado de 7.19160 por ação foram exercíveis de acordo com o Plano de 1996 e o ​​Plano de 2003 e 4.170.401 opções disponíveis para subsídios futuros no âmbito do Plano de 2003. Imposto sobre a Companhia (ACCT 5327) Dividendos (quando Recebendo corp. Possui 20-50 do estoque) - Se o corp receptor possuir 20-50 do estoque da organização distribuidora. O corp receptor inclui uma parcela pro rata dos resultados do corpo distribuidor de acordo com o método de equivalência patrimonial - Não inclui os dividendos em sua receita - Diferença contábil favorável ou desfavorável temporária entre a parcela pro rata do lucro e o valor do dividendo - As empresas só podem deduzir perdas na extensão de ganhos. - Atrasar 3 anos e devolução 5 - Atrasar caso o carryback gere mais de uma perda operacional líquida. - Corps reconhece NCLs desfavoráveis ​​no ano em que reconhecem a perda e uma diferença bt favorável no Ano, eles usam transações de perda de capital e carryforwards Taxable Income before Charitable Contribution Limit Charitable Contrib. Deduc. Limitação de bfr Dividendos Recebidos Dedução (DRD) DPAD Char. Contrib. Lmt. Renda tributável modificada 10 (Limitação de dedução fiscal) Charitable Contrib. Dedução Lmt. Charitable Contrib. Dedução Lmt. - Char contrib Char contrib carryover